怎样计算经济补偿金的个人所得税？

经济补偿金要不要缴纳个人所得税？这是一个比较少见的问题，但也有个别用人单位和劳动者向我咨询。其实关于经济补偿金的个人所得税缴纳国家税务总局已经有了明确的规定。

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1.经济补偿金怎么计算？ 

2.什么情况下劳动者可以获得经济补偿金？

经济补偿金要不要缴纳个人所得税？

原则上，劳动者获得经济补偿金都要缴纳个人所得税。

例外：因用人单位破产，劳动者获得的一次性安置费用可以免征个人所得税。

经济补偿金个人所得税计算方法

1.经济补偿金总额在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。

2.经济补偿金总额超过超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分除以劳动者在单位的工作年限，所得的商数按照工资薪金所得缴纳个人所得税。

举例一：

甲在上海某单位工作4年离职时获得的经济补偿金是8.4万元，假设上一年度的职工月平均工资是2000元（即：年平均工资为2.4万元）。

第一步：计算应当缴纳个人所得税的经济补偿金。将经济补偿金总金额减去免征个人所得税的部分，即：84000－24000元×3倍＝12000元。

第二步：计算应当缴纳个人所得税的基数。将应纳税的经济补偿金12000元除以甲的工作年限4年，即：12000元÷4年＝3000元。

第三步：计算每年应当缴纳个人所得税的金额。将缴纳个人所得税的基数3000元按照个人所得税中的工资、薪金所得缴纳个人所得税，具体为基数减去税前扣除额按照九级累进计算个人所得税，即：（3000元－2000元）×10%－25元＝75元。

第四步：计算个人所得税的总金额。将甲每年应当缴纳个人所得税的金额乘以甲的工作年限4年，就算出了甲应当缴纳的个人所得税，即：75元×4个月＝300元。

举例二：

乙在上海某单位工作3年，离职时取得经济补偿金3万元。假设上一年度的职工月平均工资是2000元（即：年平均工资为2.4万元），由于经济补偿金小于上一年度职工年平均工资的三倍（即：7.2万元），因此乙不用缴纳个人所得税。 

哪些项目在计算个人所得税时应当扣除？

劳动者获得经济补偿金是被扣除用于住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金，在计税时应予以扣除。

经济补偿金的个人所得税由谁承担？

个人所得税是由于劳动者有了收入产生的纳税义务，因此缴纳个人所得税的人应当是获得经济补偿金的劳动者。

用人单位有没有权利从经济补偿金中扣除个人所得税？

用人单位不仅有权利扣除，而且有义务从经济补偿金中扣除个人所得税。

法律规定，用人单位向劳动者支付经济补偿金，用人单位是个人所得税的代扣代缴义务人。就是说用人单位在向劳动者支付经济补偿金前有义务从经济补偿金中扣除应当由劳动者缴纳的个人所得税，并将这部分个人所得税代替劳动者向国家缴纳。

法律依据

1.关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（财税〔2001〕157号）

2.国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发〔1999〕178号）